公平竞争审查条例下税收洼地何去何从

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6月初，一则新闻在财税圈中刷屏了：国务院发布《公平竞争审查条例》，从8月1号开始实行。

条例解析及影响

这个《公平竞争审查条例》（简称“条例”）到底说了啥？

简单说，就是给地方政府出台政策上了紧箍咒，有“四个不得”：

Ø 不许限制或者变相限制市场准入和退出；

Ø 不得限制商品、要素自由流动；

Ø 不得影响生产经营成本；

Ø 不得影响生产经营行为。

为什么说这是给地方政府上了紧箍咒？

全国各地经济发展程度不一，而各地政府都有招商引资、发展经济的动力，因此出台地方政策时，难免多少有点“以邻为壑”的小心思，而《条例》的这“四个不得”就是要打破这种小心思带来的地域隐形壁垒，建立全国统一大市场。

尤其是第三个不得，即第十条：

“起草单位起草的政策措施，没有法律、行政法规依据或者未经国务院批准，不得含有下列影响生产经营成本的内容：

（一）给予特定经营者税收优惠；

（二）给予特定经营者选择性、差异化的财政奖励或者补贴；

（三）给予特定经营者要素获取、行政事业性收费、政府性基金、社会保险费等方面的优惠；

（四）其他影响生产经营成本的内容。“

这一条对经济欠发达地区影响较大，因为各地招商引资存在竞争关系，好企业是有限的，但地方政府发展经济的需求是近乎无限的。

对于人才、资金、市场规模都不理想的欠发达地区而言，要想在招商引资竞争中PK过那些发达地区，地方政府给予企业各种税费优惠就是为数不多的“竞争力“了，这也是不少税收洼地的政策源头。

税收洼地何去何从

税收洼地是怎么回事？为什么说这次条例第十条对税收洼地影响最大？

这得从税收逻辑讲起，以个税为例。

个税是央地分享税，中央6地方4。以分红个税而言，20%分红税率，12%是中央的，8%是地方的。地方这8%，又按省、市、区县三级分配，市里和区县这两级把自己应得的个税返还给个人，个人实质上的分红税率就低于20%了，这就是税收洼地的含义。

个税是这个逻辑，同属央地分享税的企业所得税也是如此。

理解了税收洼地的逻辑，再看条例第十条，就容易明白其影响了。

按条例规定，地方政府出台给企业的所得税返还、奖励等优惠政策，都成为有违“公平竞争“的不合规政策了，客观上需要清理、取消。

这对于那些主要吃政策饭的税收洼地而言，无疑影响巨大。

企业都是逐利的，部分欠发达地区之所以能吸引企业入驻，多数就是冲着税收洼地去的，这个税收优惠政策一旦取消，相关企业就有可能直接迁出了。

事实上，六月初条例一发布，略成的部分客户就有了反应。有些是此前已经谈妥了税收返还协议，现在明确说不能签了。有的是已经享受两年税收返还了，但最近的返还已经暂停了，后续是继续返还还是取消，还要等上边意见。甚至有的地方，还有风声说要企业归还过去享受的税收优惠………..

这对未来员工持股平台的设计也将产生明显影响。

企业落地股权激励计划时，员工持股平台多数选择合伙企业，注册地选择税收洼地，既拥有合伙企业人员进出的便捷性，又能享受个税优惠，实际降低员工个税税负。

《条例》实行后，合伙企业型持股平台在个税优惠方面的优势无疑被削弱了，这客观上要求企业在进行股权激励相关个税税筹时，税筹思路要从税收洼地选择转变到持股形式选择、分红路径设计上来。

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