股东以公司形式持股在税负上的优劣势对比

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有别于自然人股东直接持股，股东通过公司形式持有股权这种间接持股模式也颇为流行。本文仅从股东收益涉税角度切入，探讨公司股东持股在税负上的优劣势。

股权分红时的税负

公司制股东享有分红时，具有明显优势。

有别于自然人股东20%的分红个税，公司股东享有分红是免税的。法律依据是《企业所得税法》第二十六条：企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

这里的关键是“居民企业”，这是个企业所得税法的概念，一般就是指公司制企业，即仅公司制股东可以分红免税，而合伙企业、个体工商户等非公司制主体做股东，是不能享有分红免税的。

但需要明确的是，所谓分红免税，是指公司制股东从投资对象中收到分红时免税，但如果这个公司制股东的自然人股东想把钱以分红名义提取到个人账户中，还是要按20%缴纳个人所得税的。

那从自然人股东的视角出发，要想不承担个税，这个钱就要一直留在公司账上，是否就意义不大了？

事实并非如此。主要适用场景是自然人股东的再投资需求，再投资时，以该公司股东名义对外进行再投资，投资行为本身不涉税，也就意味着这笔钱从分红时拿到，再到投资出去，整个过程都是免税的。

至于自然人股东如何通过各种方式实际低税负拿到钱，就是另外一个问题了。

股权转让时的税负

股权转让时，自然人股东只需要按增值部分承担20%的个税，公司制股东则要按增值部分承担25%的企业所得税，再考虑到公司分配给自然人股东时20%个税，也就意味着公司制股东在股权转让环节，实际税负是40%。

但是，这里的关窍在于：有别于自然人的转让个税是一笔一算，公司制法人的企业所得税是年度汇算清缴。也即，年度内，经营所得、股权转让所得是放在一起计算企业年度所得，再计算应缴纳的企业所得税。

如果该公司制股东，在股权转让的年度，虽然股权转让有了增值，但经营行为本身发生了亏损，两项相抵，实际企业年度所得可能为零甚至为负，也就无需缴纳企业所得税了。

相比自然人股东而言，公司股东的税收筹划空间要大得多。

所以，到底要不要采用公司形式持股，其本质还是基于股东的具体需求而言，要考虑实际应用场景，不可简单照搬照抄。

最后，一张图简单对比自然人持股、公司持股两种形式的税负优劣。

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